Mitkä palkat kuuluvat TyEL-vakuutukseen?
Työnantajana maksat TyEL-maksun palkoista. Tämä niin sanottu TyEL-palkka on se korvaus, jonka maksat työntekijöittesi tekemästä työstä. TyEL-palkkaan sisältyvät muun muassa rahapalkka sekä luontoisedut. TyEL-palkka on yleensä sama kuin veron ennakonpidätyksen alainen palkka.
Mistä TyEL-maksua maksetaan?
TyEL-maksu maksetaan niin sanotuista TyEL-palkoista. Alla olevista esimerkeistä ja alasvetovalikoista voit tarkistaa, onko maksamasi palkka, palkkio tai muu korvaus TyEL-palkkaa vai ei.
Kattavimman tiedon TyEL-palkaksi luettavista palkkalajeista löydät Eläketurvakeskuksen Työeläkelakipalvelusta (telp.fi).
Kun ilmoitat palkan tulorekisteriin, tarvitset myös tulolajin. Tulolaji ilmaisee, minkälainen tulo on kyseessä. Tulorekisterin tulolajit vastaavat yleisimpiä palkkahallinnon käytössä olevia palkkalajeja.
Katso täältä tulorekisterin tulolajit (vero.fi).
Tutustu, miten palkka ilmoitetaan tulorekisteriin
Mikä on TyEL-palkkaa?
TyEL-palkkaa on esimerkiksi
- rahapalkka
- ylityökorvaus
- sunnuntailisä tai muu lisä
- vuosilomapalkka ja -korvaus
- bonus eli tulospalkkio
- luontoisedut
- työnantajan maksama sairausajan palkka
- luottamustoimi- ja kokouspalkkio, jos on työsuhteessa
- työpanokseen perustuva osinko
- muu säännöllinen lisä (työaika- ja poikkeustilakorvausten yhteissumma, joita maksetaan säännöllisesti ja jotka lasketaan säännöllisen työajan ansioon).
- vastikevapaan korvaus (tietyillä aloilla käytössä oleva korvaus, jota maksetaan työsuhteen päättyessä pitämättömistä vapaapäivistä)
- palkanosaksi sovittu työsuhdepolkupyöräetu
- palkanosaksi sovittu työsuhdematkalippuetu
- ehdollinen osakepalkkio.
Mikä ei ole TyEL-palkkaa?
TyEL-palkkaa eivät ole esimerkiksi
- verottomat matkakorvaukset
- verottomat päivärahat
- työkalukorvaukset
- erorahat- ja korvaukset
- optiot ja osingot
- rajoitetusti verovelvolliselle maksettu rojalti.
Katso tarkentavat TyEL-palkkaperusteet
Katso alta yleisimpien palkkojen, palkkioiden ja muiden korvausten osalta taulukot, joista näet, mikä on TyEL-palkkaa ja mikä ei.
| Palkkalaji | TyEL? |
|---|---|
| Kuukausi-, tunti-, urakka tai palkkiopalkka | Kyllä |
| Alle ennakonpidätyksen jäävät palkat (esimerkiksi opiskelija) |
Kyllä |
| Irtisanomisajan palkka lakisääteiseltä irtisanomisajalta |
Kyllä |
| Vahingonkorvauksena maksettava irtisanomisajan palkka lakisääteistä pidemmältä ajalta (eroraha, kultainen kädenpuristus) |
Ei |
| Korvaus irtisanomisesta lomautuksen aikana | Ei |
| Kilpailunrajoituskorvaus | Ei |
| Työharjoittelu, oppisopimus, työkokeilu tai koulutussopimus, jos työntekijä työsuhteessa |
Kyllä |
| Työllistämistue avulla palkatun työntekijän kokonaispalkka (työllistämistuki, yhdistelmätuki) |
Kyllä |
| Työharjoittelu, työkokeilu työmarkkinatuella, jos ei työsuhdetta |
Ei |
| Ulkomaantyöstä maksettu vakuutuspalkka | Kyllä |
| Konkurssissa valvotut ennen konkurssia erääntyneet palkkasaatavat |
Kyllä |
| Palkkalaji | TyEL? |
|---|---|
| Vuosilomapalkka, vuosilomakorvaus, lomaltapaluuraha, lomapalkan korotus |
Kyllä |
| Lomakorvaus työsuhteen päättyessä | Kyllä |
| Palkkalaji | TyEL? |
|---|---|
| Työnantajan maksama sairaus- ja osasairausajan palkka |
Kyllä |
| Työnantajan maksama tapaturma-ajan palkka | Kyllä |
| Sairauskassan täydennyspäiväraha | Ei |
| Kelasta saatu päiväraha | Ei |
| Tapaturmavakuutuksesta saatu päiväraha | Ei |
| Äitiysvapaa-ajan palkka | Kyllä |
| Muu palkallinen poissaolo | Kyllä |
| Palkattomat poissaolot | Ei |
Työnantaja vastaa suojavaatteiden ja suojavälineiden puhtaanapidosta, huollosta ja mahdollisista tarkastuksista.
Työvaatteiden (suojavaatteiden pesu) pesemisestä maksettu korvaus on työstä maksettua vastiketta, joka otetaan huomioon eläkkeen perusteena olevana ansiona silloin, kun työvaatteiden huoltovelvoite on työsuhteeseen kuuluva velvoite ja rahakorvausjärjestelystä on sovittu työnantajan ja työntekijöiden kesken.
| Palkkalaji | TyEL? |
|---|---|
| Työn suorittamisesta aiheutuneiden kustannusten korvaukset verohallinnon ohjeiden mukaisten määrien osalta (esim. päiväraha, työväline-, kilometri-, ateria-yöpymiskorvaus, muut matkakulut) |
Ei |
| Verollinen päiväraha | Kyllä |
| Työehtosopimuksen perusteella maksettu verollinen päiväraha, joka on verohallituksen ohjeita suurempi |
Ei |
| Työsuhdematkalippu, verovapaa osuus | Ei |
| Työsuhdematkalippu, verotettava osuus | Kyllä |
Veronalaista tuloa ei synny, jos työnantaja kustantaa auton lataamisen työpaikalla tai julkisessa latauspisteessä. Auto voi olla työntekijän oma tai käyttöetuauto. Verovapaus koskee täyssähköautoja ja ladattavia hybridiautoja.
Vuonna 2022 sähköauton latausetu (30 €/kk) oli TyEL:n alaista ansiota. 1.1.2023 alkaen latausetu on muuttunut verovapaaksi. Verovapaus on voimassa 31.12.2025 asti.
Jos latausetu on osa kokonaispalkkaa, ja latausedun arvo ilmoitetaan tulorekisteriin muuna verovapaana 30 euron arvoisena luontoisetuna, on verovapaan latausedun arvo 1.1.2021 alkaen yhä TyEL:n alaista ansiota.
Työnantaja voi myös maksaa verovapaasti sähköauton lataamisesta työntekijän kotona aiheutuneet kulut suoraan sähköyhtiölle tai työntekijän maksamaa laskua vastaan. Tällainen verovapaa etu ei ole TyEL-ansiota.
| Palkkalaji | TyEL? |
|---|---|
| Tulospalkkio, bonus, tuotantopalkkio tai -lisä | Kyllä |
| Henkilöstörahaston maksettu bonus tai rahastosta nostettu bonus | Ei |
| Osakepalkkio, kun edun arvo riippuu osakkeiden arvon kehityksestä ja palkkion lupaamisen ja edun saamisen välillä on vähintään vuosi |
Ei |
| Osakepalkkiosta aiheutuvan veron maksamiseksi annettu korvaus | Ei |
| Optio-oikeus, osingonjako, voitto-osuus | Ei |
| Palkkiot työsuhteessa | |
| Kokous- tai luentopalkkio | Kyllä |
| Aloite-, rekrytointi- tai vinkkipalkkio | Kyllä |
| Kirjoitus- tai opinnäytetyöpalkkio | Kyllä |
| Palkkiot ilman työsuhdetta | |
| Kokous- tai luentopalkkio | Ei |
| Aloitepalkkio | Ei |
| Kirjoitus- tai opinnäytetyöpalkkio | Ei |
| Luottamusmies- tai muu luottamustoimipalkkio (työsuhteessa tai vapaaehtoisesti vakuutetulle maksettu) | Kyllä |
| Luottamustoimipalkkio (ilman työsuhdetta eikä vapaaehtoisesti vakuutettu) | Ei |
| Palkkalaji | TyEL? |
|---|---|
| Luontoisetujen, kuten ravinto-, auto-, asunto-, puhelinedun osalta TyEL-palkkaa on edun ja siitä tehtävän vähennyksen erotus |
Kyllä |
| Vapaaehtoinen eläkevakuutus ja säästöhenkivakuutus (työnantajan työntekijälle vapaaehtoisen eläkevakuutuksen ja säästöhenkivakuutuksen maksujen veron ennakonpidätyksen alainen osuus) |
Kyllä |
| Henkilökuntaetuudet, kun niitä ei saada vastikkeena työstä - liikunta- ja kulttuurisetelit |
Ei |
Työsuhdepolkupyöräetu ja -matkalippuetu palkan lisänä
Silloin, kun työnantaja antaa työntekijälle polkupyöräedun palkanlisänä, TyEL-ansion määrä vastaa veronalaisen ansion määrää.
Esimerkki 1: Työntekijän rahapalkka on 3500 €/kk. Lisäksi työnantaja antaa työntekijälle polkupyöräedun, jonka arvo on 100 €/kk (1200 €/v = veroton enimmäismäärä). Työntekijälle annettu polkupyöräetu on kokonaan verovapaata tuloa. Työntekijän veronalaisen ansion määrä ja TyEL-ansion määrä on sama eli 3500 €/kk. Polkupyöräedulla ei ole vaikutusta TyEL-ansion määrään.
Esimerkki 2: Työntekijän rahapalkka on 3500 €/kk. Jos työnantajan työntekijälle rahapalkan lisäksi antaman polkupyöräedun määrä on 200 €/kk (2400 €/v), ainoastaan verovapaan tulon määrän ylittävä osuus 100 €/kk (1 200 €/v) on työntekijän veronalaista luontoisetua. Työntekijän veronalainen palkka on polkupyöräedun antamisen jälkeen 3600 €/kk, josta rahapalkan osuus on 3500 € ja polkupyöräedun osuus 100 € eli yhteensä 3600 €/kk. Polkupyöräedusta 100 €/kk (1200 €/v) on verovapaata osuutta. Työntekijän veronalaisen ansion määrä ja TyEL-ansion määrä on sama eli 3600 €/kk. Polkupyöräedun verovapaa osuus 100 €/kk (1200 €/v) jää TyEL-ansion ulkopuolelle ja edun veronalainen osuus 100 €/kk (1200 €/v) luetaan mukaan TyEL-ansioon.
Työsuhdepolkupyöräetu ja -matkalippuetu palkan osana
TyEL-ansion määräytymisen kannalta ongelmallisia ovat tilanteet, joissa polkupyöräetu on sovittu annettavaksi palkanosana. TyEL-ansion määrä muodostuu korkeammaksi kuin verotettavan ansion määrä.
Esimerkki 1: Työntekijän bruttopalkka on 3500 €/kk. Työntekijä ja työnantaja sopivat, että työntekijä saa polkupyöräedun 100 euroa/kk (1200 €/v), ja että polkupyöräetu sisältyy hänen bruttopalkkaansa. Koska polkupyöräetu on verovapaata tuloa 1200 euroon saakka, työntekijälle annettu 1200 euron polkupyöräetu on kokonaan verovapaata tuloa ja pienentää työntekijän ve-ronalaista bruttopalkkaa 3400 euroon/kk. Työntekijän veronalaisen ansion määrä on edun antamisen jälkeen 3400 €/kk. TyEL-ansion määrä on 3500 €/kk, koska palkanosaksi sovittu polkupyöräetu (100 €/kk) on vastiketta työstä.
Esimerkki 2: Työntekijän bruttopalkka on 3500 €/kk. Jos osapuolet sopivat, että työntekijä saa polkupyöräedun 200 €/kk (2400 €/v), ja että polkupyöräetu sisältyy hänen bruttopalkkaansa, vain edun verovapaan määrän ylittävä osuus (100 €/kk, 1200 €/v) on veronalaista luontoisetua. Polkupyöräedun verovapaa määrä pienentää työntekijän veronalaista bruttopalkkaa. Työntekijän veronalainen bruttopalkka on edun antamisen jälkeen 3400 €/kk, josta rahapalkan osuus on 3300 € ja veronalaisen polkupyöräedun osuus 100 €/kk. Työntekijän verovapaan polkupyöräedun osuus on 100 €/kk. TyEL-ansion määrä on 3500 €/kk, koska palkanosaksi sovittu polkupyöräetu (200 €/kk) on vastiketta työstä.
| Palkkalaji | TyEL? |
|---|---|
| Olosuhde-, iltatyö-, yötyö- tai viikonloppulisä | Kyllä |
| Sunnuntaityö- tai ylityökorvaus | Kyllä |
| Ikä- tai palvelusvuosilisä | Kyllä |
| Viikkolepokorvaus | Kyllä |
| Hälytys-, hätätyö-, ylityö-, tai seisokkityökorvaus | Kyllä |
| Työajan tasaamislisät | Kyllä |
| Varallaolo-, pekkaspäivävapaa-, ja arkipyhäkorvaus | Kyllä |
| Lahja - ylimääräinen palkkaerä, esim. jouluraha, 13:nnen kuukauden palkka, palvelusvuosikorvaus tai -lahja |
Kyllä |
| Lahja - merkkipäivän tai muun syyn perusteella annettu tavanomainen esine- tai rahalahja |
Ei |
| Provisio | Kyllä |
| Palkkalaji | TyEL? |
|---|---|
| Odotusajan palkka saatavan suorituksen viivästyessä työsuhteen päättyessä |
Ei |
| Työsuhdekeksintökorvaus | Ei |
| Rojalti, käyttökorvaus | Ei |
| Palkkalaji | TyEL? |
|---|---|
| Palvelurahat yleisöltä | Kyllä |
| Urheilijan palkka tai palkkio | Ei |
| Työkorvaus ennakkoperintärekisteriin kuuluvalle | Ei |
| Työkorvaus ei ennakkoperintärekisteriin kuuluvalle | Ei |
| Vammaispalvelun perusteella hoitajalle maksettu korvaus | Ei |